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【民法 繼承】阿祖的地還沒過戶？小心祖產變國產！詳解「未辦繼承」的稅務罰鍰與標售危機　/朱崇佑律師

  一、案例：陳家百人大戰 居住在大林鎮的陳先生，最近收到地政事務所的公文，通知他有一筆位於中正路精華地段的土地，登記名義人還是他的「阿祖」（曾祖父）。原來，阿祖早在民國70年就過世了，當時阿公和叔公們因為有人在國外失聯，有人為了分產吵架，索性就「擱著沒辦」。 現在阿祖過世已經40幾年了，地政事務所通知，這筆土地已經被列冊管理滿15年，如果再不辦理繼承，就要公開標售（賣掉）。陳先生嚇了一跳，趕緊召集家族會議，結果發現： 阿祖的繼承人從原本的5個兒子，經過三代繁衍，現在有繼承權的子孫高達 80多人 。 這80幾人散落在台灣各地、美國、日本，甚至有人完全失聯。 要蓋章辦過戶時，有人說要平分，有人說長孫要多拿，還有人說「給我100萬我才蓋章」。 陳先生一個頭兩個大，他想知道： (一) 現在才要去報遺產稅，會不會被罰死？ (二) 政府真的有權力把私人的地賣掉嗎？ (三) 這麼多人怎麼分？只要有一個人不蓋章，是不是就永遠辦不成了？ 二、法律分析 「繼承登記」不只是權利，更是義務。拖延不辦，將面臨「罰鍰」、「標售」與「產權複雜化」的三重打擊。 (一) 第一關：遺產稅申報期限與罰鍰 法定期限： 依遺產及贈與稅法第23條規定，繼承人應於被繼承人死亡之日起 「6個月」 內，向戶籍所在地國稅局申報遺產稅。 逾期後果： 罰鍰： 未在期限內申報，除了要補稅外，還會按核定應納稅額處以 2倍以下 之罰鍰。 滯納金： 遲繳稅款還會有滯納金。 案例適用（核課期間）： 陳先生的阿祖已經過世40幾年。依稅捐稽徵法，遺產稅的「核課期間」從申報期間屆滿隔天起算為7年。也就是說，阿祖的遺產稅早已過了追訴期，國稅局 無法再核課遺產稅或罰鍰 。 但是！ 雖然不用繳稅，陳先生 仍然必須 去國稅局申報，取得「 逾核課期間案件證明書 」，地政事務所才會受理繼承登記。如果是過世幾年內的案件，那就要面對鉅額罰鍰了。 (二) 第二關：土地法第73-1條的「標售」危機 這是最致命的條款。政府為了地籍管理，不能容忍土地長久以來登記在死人名下。 登記期限與罰鍰 (土地法§73)： 繼承開始後 6個月內 應辦理登記。逾期者，每逾1個月處登記費1倍之罰鍰，最高罰20倍。 列冊管理與標售 (土地法§73-1)： 列冊管理： 如果超過1年都沒辦，地政機關查明後，會公告並進行「列冊管理」 15年 。 公開標售： 1...
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【民法 繼承】生前贈與的錢，死後要吐出來還債或分給兄弟嗎？詳解「視為遺產」與「歸扣」的差別　/朱崇佑律師

  一、案例：大林林家的兩難 居住在大林鎮的林老先生，於上個月過世。他留下的「帳面」遺產非常少，銀行存款僅剩 200萬元 。然而，林老先生生前的財務狀況其實相當複雜： 大筆債務： 債權人（銀行及民間友人）拿著借據找上門，聲稱林老先生欠款高達 600萬元 。 生前贈與（一年前）： 就在林老先生過世前一年（12個月前），長子阿豪因為要自行創業開飲料店，林老先生匯了 500萬元 給他當作創業基金（營業贈與）。 生前贈與（三年前）： 林老先生在三年前，因為小女兒小美結婚，送了她 300萬元 當嫁妝（結婚贈與）。 現在狀況來了： 債權人主張： 雖然林老先生只剩200萬，不夠還600萬的債，但阿豪拿走的500萬是死前一年給的，應該要算進遺產來還債！ 小美主張： 哥哥拿了500萬創業，我只拿300萬嫁妝。現在爸爸剩200萬，如果沒欠債的話，哥哥應該不能再分這200萬，甚至要吐出來分給我才公平！ 請問： (一) 債權人可以要求要把阿豪的一年前拿的500萬拿來還債嗎？（涉及民法 §1148-1） (二) 如果沒有債務問題，小美可以要求哥哥把500萬「算回來」重新分配嗎？（涉及民法 §1173） 二、法律分析 這個案例涉及了遺產計算中兩個最容易混淆的概念：一個是為了 保護債權人 （§1148-1），另一個是為了 繼承人之間的公平 （§1173）。 (一) 面對債權人：民法第1148-1條（視為遺產） 這是法律為了防止被繼承人「惡意脫產」而設計的條款。如果允許一個人死前把財產送光光，留下一堆債務給繼承人辦限定繼承（以遺產為限清償），那債權人就太倒楣了。 法律規定： 繼承人在繼承開始前 「二年內」，從被繼承人受有財產之贈與者，該財產視為其所得遺產。 效力： 這筆錢在計算「償還債務的責任」時，要被加回去。 案例適用： 長子阿豪（1年前拿500萬）： 時間在 兩年內 。因此，對債權人來說，這500萬「視為遺產」。 林老先生的「責任財產」 = 存款200萬 + 阿豪的500萬 = 700萬 。 債務只有600萬。因此， 債權人可以全額受償 。阿豪雖然辦了限定繼承，但他必須從拿到的贈與中掏錢出來還債，不能說「爸爸沒留錢」。 女兒小美（3年前拿300萬）： 時間在 兩年外 。這筆錢已經完全屬於小美， 債權人無權動用 這筆錢來還債。 (二) 面對兄弟姊妹：民法第1173條（歸...
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【民法 繼承】單身無子，遺產會被充公嗎？詳解「無人承認繼承」與「遺囑遺贈」的黃金規劃　/朱崇佑律師

  一、案例：孤獨的老榮民與熱心的鄰居 居住在大林鎮眷村改建大樓的老趙，今年82歲。他終身未婚，無兒無女，父母與唯一的哥哥都早已過世多年。老趙在大林有一間自住的公寓（市值約500萬元）和銀行存款200萬元。 這十年來，老趙身體不好，都是隔壁鄰居「阿強」在照顧他。阿強把老趙當成自己父親一樣，陪診、送餐、打掃，風雨無阻。老趙常跟阿強說：「阿強啊，我這輩子無親無故，等我走了，這間房子和錢就留給你，當作報答你的照顧。」 然而，老趙雖然口頭常掛在嘴邊，卻因為忌諱談死，遲遲沒有立下書面遺囑。某個寒流來襲的夜裡，老趙在睡夢中安詳離世。 阿強強忍悲痛幫忙辦完喪事後，想起了老趙的承諾。但他去詢問代書時，卻得到一個晴天霹靂的答案：「老趙沒有法定繼承人，也沒有立遺囑，你是鄰居，法律上你沒有資格拿這些財產。這些遺產最後可能會全部變成國家的。」 請問： (一) 像老趙這樣「無親無故」的人，過世後遺產會經歷什麼法律程序？（無人承認繼承） (二) 阿強真的拿不到半毛錢嗎？還是有其他救濟途徑？ (三) 如果老趙生前有立遺囑，結果會有什麼不同？ 二、法律分析 這個案例涉及了民法中關於「無人承認繼承」的嚴謹程序。當一個人過世，且沒有任何民法第1138條規定的法定繼承人（配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母）時，他的財產並不會「自動」給朋友或鄰居，而是進入一個漫長的清算程序。 (一) 遺產的流浪之旅：無人承認繼承之處理 (民法§1177 - §1185) 當老趙過世，且確認沒有法定繼承人時，法律程序如下： 選任遺產管理人： 利害關係人（如債權人）或檢察官，需向法院聲請選任「 遺產管理人 」（通常是律師、會計師或國有財產署）。 公示催告 (搜尋繼承人)： 法院會公告一段期限（六個月以上），「尋找」是否有流落在外的繼承人。這段期間，遺產管理人要負責清查遺產、編制清冊、償還債務。 遺產歸屬國庫 (民法§1185)： 如果在公告期限屆滿，仍然沒有人出來承認繼承，那麼扣除債務後的剩餘遺產， 全數歸屬國庫 。 結論： 在這個程序中，阿強作為「鄰居」，並不是繼承人。如果走完這個流程，老趙的房子和存款， 確實會被充公 ，阿強一毛錢都拿不到。 (二) 阿強的唯一生機：遺產酌給請求權 (民法§1149) 雖然阿強不能「繼承」，但法律考慮到現實的人情義理，設有一條救濟條款。 規定： 「被繼承人 生...
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【民法 繼承】不孝子還能分遺產嗎？詳解「喪失繼承權」五大條款與「原諒」的效力　/朱崇佑律師

  一、案例：大林林家的豪門恩怨 嘉義縣大林鎮的林老先生，年輕時靠著蘭花生意發家致富，名下擁有數筆價值不斐的農地與透天厝。林老先生晚年喪偶，膝下育有長子阿豪、次子阿傑，以及小女兒小美。 然而，這個看似美滿的家庭，卻因爭奪財產而暗潮洶湧： 長子阿豪（極惡）： 為了盡快拿到遺產還賭債，竟然在林老先生的補湯中下毒，幸好被看護及時發現並送醫搶救，林老先生才撿回一命。後來阿豪見殺不成，又偷偷偽造了一份「父親將所有財產留給長子」的假遺囑。 次子阿傑（不孝）： 阿傑雖然沒想殺父親，但長期對父親不聞不問。某次過年回家要錢不成，竟當著眾親友的面辱罵林老先生「老而不死是為賊」，甚至推擠父親，導致林老先生身心受創，氣得當場立下書面聲明：「阿傑對我重大侮辱，我死後絕不分給他一毛錢！」 小女兒小美（孝順）： 始終隨侍在側，細心照料父親。 劇情轉折： 林老先生臨終前，心腸變軟了。他想起次子阿傑小時候可愛的模樣，便在病榻前對著律師和親友說：「阿傑雖然混帳，但畢竟是我兒子，我願意 原諒 他，還是讓他分一份吧。」但對於想殺他又偽造遺囑的長子阿豪，林老先生至死都不願原諒。 請問： (一) 長子阿豪的下毒與偽造遺囑行為，會導致他喪失繼承權嗎？ (二) 次子阿傑原本被父親聲明剝奪繼承權，後來父親口頭「原諒」，還有用嗎？ (三) 法律對於這些「不孝」行為，是如何分類的？ 二、法律分析 民法第1145條列出了五種會導致繼承人喪失繼承權的法定事由。依據情節輕重與是否需要被繼承人（父親）表示，可分為「當然（絕對）失權」與「表示（相對）失權」。 (一) 當然喪失繼承權（絕對失權）：第1145條第1項 第1款 這是最嚴重的情況，只要繼承人做了這件事， 不論被繼承人是否表示要剝奪，繼承權「自動」喪失 ，且 無法透過原諒來恢復 （通說見解）。 第1款：故意致被繼承人或應繼承人於死，或雖未致死因而受刑之宣告者。 案例適用： 長子阿豪為了繼承遺產而在湯中下毒，企圖殺害父親。雖然未遂，但這已構成殺人未遂罪。一旦法院判刑確定，阿豪就 絕對喪失繼承權 。 (二) 相對喪失繼承權（可能被原諒）：第1145條第1項 第2~4款 這幾款主要涉及「侵害遺囑自由」，也就是在遺囑上動手腳。這些行為雖然嚴重，但如果被繼承人事後願意原諒（依同條第2項），繼承權是可以恢復的。 第2款： 以詐欺或脅迫使被繼承人為關於繼承之遺囑，...
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【民法 繼承】單身姑姑想把遺產全給姪女，兄弟姊妹能來搶嗎？詳解「特留分」與「廢除兄弟姊妹特留分」修法爭議　/朱崇佑律師

  一、案例：一生打拚的姑姑與疏離的兄弟 65歲的林阿姨，年輕時就來到大林創業，經營一家頗具規模的食品加工廠，終身未婚，膝下無子。父母也早已過世。 林阿姨有三個哥哥，但多年來感情不睦，哥哥們只有在缺錢時才會聯絡她。反倒是大哥的女兒（姪女）小雨，從小就跟在林阿姨身邊，這幾年林阿姨生病，都是小雨辭職在旁細心照料。 林阿姨感念小雨的孝順，加上對哥哥們的冷漠感到心寒，於是找了律師立下一份代筆遺囑，內容寫得很決絕：「我名下所有存款、不動產及工廠股份（市值約新台幣3,000萬元），全部由姪女小雨單獨繼承。我的三個哥哥一毛錢都不能拿。」 然而，林阿姨聽說法律有個規定叫「特留分」，就算寫了遺囑，哥哥們還是可以來要錢。她很擔心： (一) 如果我不寫遺囑，遺產會怎麼分？（應繼分） (二) 我寫了遺囑說要全給小雨，哥哥們真的還能要錢嗎？能要多少？（特留分） (三) 聽說政府最近要修法，把「兄弟姊妹」踢出特留分名單，這對我有幫助嗎？ 二、法律分析 要解決林阿姨的焦慮，我們必須先釐清兩個核心概念：「應繼分」與「特留分」，接著再談最新的修法趨勢。 (一) 如果沒寫遺囑：法定的「應繼分」 如果林阿姨沒有立遺囑，法律就會依照親屬關係的遠近，預設一套分配比例，這就是「應繼分」。 繼承順位 (民法§1138)： 林阿姨無配偶、無子女（第一順位），父母已歿（第二順位），因此她的法定繼承人就是第三順位：兄弟姊妹。 分配方式： 依照民法§1141，三個哥哥每人的繼承權利是平等的。 計算： 3,000萬 / 3人 = 1,000 萬 結果： 三個哥哥各拿1,000萬，最照顧她的小雨 一毛錢都拿不到 （因為姪女不是法定繼承人，也不是第一順位直系血親卑親屬，不能代位繼承）。 (二) 寫了遺囑之後：揮之不去的「特留分」 林阿姨為了保護小雨，立了遺囑。在遺囑自由原則下，她確實可以指定把財產送給任何人。但是，為了保障法定繼承人的最低生存權益，法律設有一個強制保留的最低比例，這就是「特留分」。 兄弟姊妹的特留分比例 (民法§1223)： 法律規定，兄弟姊妹的特留分，是其應繼分的1/3。 計算林阿姨哥哥們的特留分： 原本應繼分： 每人 $1,000萬 特留分： $1,000萬*1/3=約333.3萬 結果： 即便遺囑寫了「全給小雨」，三個哥哥仍可以拿著遺囑向法院主張「扣減權」，要求小雨吐出屬於他們的特留分。 哥...
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【民法 繼承】孫子繼承爺爺遺產，是代替爸爸還是繼承爸爸？詳解「代位繼承」與「再轉繼承」　/朱崇佑律師

  一、案例 住在嘉義市的林老先生，擁有一間透天厝和數百萬存款。他在2025年12月1日安詳辭世。林老先生的太太早逝，他有兩個兒子：長子大林、次子二林。 然而，這個家庭在繼承這件事上，發生了兩段令人遺憾的故事，導致繼承關係變得有些複雜： 情況 A（長子家）： 長子大林早在 2023年 （兩年前）就因為一場車禍意外過世了。大林身後留有一個女兒「小婷」以及太太「阿春」。 情況 B（次子家）： 次子二林在林老先生過世時還在世，忙著操辦父親的喪事。沒想到因過度勞累引發心肌梗塞，在父親過世後的一週，也就是 2025年12月8日 也突然過世了。二林身後留有一個兒子「小明」以及太太「阿美」。 現在要分配林老先生（爺爺）的遺產了，家屬們感到很困惑： 大哥大林已經過世兩年了，他的那一份，女兒小婷和太太阿春可以領嗎？ 二哥二林才剛過世一週，遺產手續都還沒辦，他的那一份該怎麼算？太太阿美有份嗎？ 這兩種情況，法律上是一樣的嗎？ 二、法律分析 雖然結果看起來都是「財產傳到了孫輩」，但在法律邏輯、繼承人範圍上，這完全是兩回事。關鍵在於「繼承人（兒子）死亡的時間點」 是在被繼承人（爺爺） 之前 還是 之後。 (一) 代位繼承 適用於：長子大林的情況（兒子先於父親死亡） 定義 (民法§1140)： 當第一順位繼承人（直系血親卑親屬，如子女）在繼承開始前（即被繼承人死亡前）就已經死亡或喪失繼承權時，由其直系血親卑親屬（如孫子女）代位繼承其應繼分。 案例解析： 大林在林老先生（爺爺）過世前就已經走了。 這時候，大林的女兒小婷（直系血親卑親屬）會直接「跳過」大林，站到大林原本的位置上，直接繼承爺爺的遺產。 關鍵點： 代位繼承 只限於「直系血親卑親屬」 。因此，大林的太太 阿春（媳婦）完全沒有繼承權 。阿春不能代位繼承公公的遺產。 結果： 大林原本應得的1/2遺產，由 女兒小婷獨得 。 (二) 再轉繼承 適用於：次子二林的情況（兒子後於父親死亡） 定義： 繼承人（兒子）在被繼承人（爺爺）死亡後才死亡，但在遺產分割前就過世。 雖然二林只多活了一週，但在林老先生死亡的那一瞬間，二林在法律上 已經取得 了林老先生遺產的繼承權（雖然還沒過戶）。 一週後二林過世，他所繼承到的這份「爺爺的遺產」，就變成了「二林自己的遺產」的一部分，再由二林的繼承人來繼承。 案例解析： 二林是在爺爺過世後才走的。 所...
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【民法 繼承】父母留下債務，我該怎麼辦？「拋棄繼承」與「限定繼承」超級比一比　/朱崇佑律師

  一、案例 住在嘉義大林的老陳上週因病過世。他在大林鎮上留有一棟透天厝，市值大約新台幣500萬元。然而，老陳生前經商失敗，長期跑路，子女們隱約知道他在外面欠了不少錢，除了銀行的信貸，似乎還有民間借貸，總金額可能高達800萬，但也可能只有300萬，子女們完全無法確定實際欠款數字。 老陳的兒子大明想保留這棟充滿回憶的透天厝，但他很擔心如果不夠還債，銀行或討債公司會不會來查封他自己辛苦存錢買的車子和存款？ 老陳的女兒小美則早已嫁到外地，她不想介入這些複雜的債務問題，只想和這一切劃清界線，不想惹任何麻煩。 請問： (一) 大明和小美面對這種「遺產狀況不明」或「債務大於遺產」的情況，法律上有什麼保護機制？ (二) 想要保留房子的大明，和想要劃清界線的小美，分別適合哪種方式？ (三) 這兩種方式要在什麼時候提出申請？程序上有什麼不同？ 二、法律分析 面對遺產繼承，特別是可能「負債累累」時，法律提供了兩條路：一是「 拋棄繼承 」，二是「 限定繼承 」。 (一) 徹底劃清界線：拋棄繼承 定義： 繼承人表示「我完全不要繼承權」。一旦拋棄，你在法律上就「不是繼承人」。 優點： 權利義務一筆勾銷。無論老陳留下多少財產或債務，都與你無關。不用處理債權人的討債，也不用跑法院開庭分配遺產，最乾脆、最省事。 缺點： 即使後來發現老陳其實還有藏在床底下的千萬黃金（遺產大於債務），你也 完全不能繼承 ，一毛錢都拿不到。 適用對象： 適合像案例中的 小美 ，確定不想要任何遺產，或者確定債務遠大於資產，只想遠離麻煩的人。 申請時間與程序 (民法§1174)： 時間： 必須在 知悉 得繼承之時起 三個月內 。 程序： 以 書面 向法院提出聲請。並應以書面通知因其拋棄而應為繼承之人（例如下一順位的繼承人）。 (二) 進可攻退可守：限定繼承 定義 (民法§1148)： 我國「民法」目前採用的「預設制度」。繼承人對於被繼承人的債務，僅以所得遺產為限，負清償責任。 白話文： 父債「不」子償。如果老陳欠800萬，遺產（房子）只有500萬，大明最多就是把這500萬賠光（或房子被拍賣抵債），剩下的300萬債務就一筆勾銷， 債主不能動大明自己的財產 。 優點： 具有保護作用。若運氣好，後來發現債務其實只有300萬，那賣房子的500萬還完債後，剩下的200萬大明還可以繼承放口袋。 缺點： 程序較繁...
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